• Журнал «Арсенал предпринимателя» март 2010
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

«Вмененные» трудности

  • 0 комментариев
В форму декларации по ЕНВД, которую ИП, являющиеся плательщиками данного налога, должны представить не позднее 20 апреля, приказом Минфина от 19.11.2009 г. № 119н были внесены изменения. Данные поправки связаны с отменой ЕСН и переходом на уплату страховых взносов в фонды. Чтобы не ошибиться в расчетах, рассмотрим наиболее «свежие» разъяснения чиновников по этому вопросу.


Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, должны не позднее 20 апреля представить в налоговые органы декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2010 г. (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При этом следует учитывать, что в форму налоговой декларации, утвержденной приказом Минфина от 08.12.2008 г. № 137н, были внесены изменения приказом Минфина от 19.11.2009 г. № 119н. Данные поправки связаны с отменой ЕСН и переходом на уплату страховых взносов в фонды. Чтобы не ошибиться в расчетах, рассмотрим наиболее «свежие» разъяснения чиновников по этому вопросу.

Как правило, при составлении декларации соблюдают определенную последовательность ее заполнения (см. Таблицу 1).

Таблица 1

Состав и последовательность заполнения декларации

Налоговую базу по ЕНВД определяют следующим образом:

Значения базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности можно посмотреть в п. 3 ст. 346.29 НК РФ либо в Приложении № 4 к приказу Минфина от 08.12.2008 г. № 137н.

В случае если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении ЕНВД следует учесть указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло данное событие (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Между тем размер вмененного дохода за квартал, в течение которого была осуществлена регистрация предпринимателя, рассчитывают исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло данное событие (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии с п. 11 ст. 346.29 НК РФ в декларации значения корректирующего коэффициента К2 округляют до третьего знака после запятой. Все значения физических и стоимостных показателей указывают, соответственно, в целых единицах и в полных рублях. При этом значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасывают, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляют до полного рубля (целой единицы).

Сумма вмененного налога рассчитывается по следующей формуле:

Сумма исчисленного ЕНВД = Налоговая база × 15%

В период кризиса у предпринимателей зачастую сумма реального дохода значительно меньше вмененного дохода. Здесь возникает вопрос: существует ли в указанной ситуации возможность не уплачивать ЕНВД в полном объеме? Реакция Минфина на данную проблему не вызывает оптимизма. В письме от 25.01.2010 г. № 03-11-11/14 прозвучало, что налогоплательщики ЕНВД рассчитывают данный налог исходя из вмененного дохода, т.е. потенциально возможного, а не фактически полученного дохода. Таким образом, обязанность индивидуального предпринимателя по уплате ЕНВД возникает вне зависимости от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности либо ее приостановления.

Вместе с тем отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновения обязанности у индивидуального предпринимателя снятия с учета в качестве налогоплательщика (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Представители Минфина уверены, что до снятия с учета в качестве налогоплательщика сумму ЕНВД следует рассчитывать по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. При этом Налоговый кодекс не предусматривает представление «нулевых» деклараций по единому налогу. Указанная точка зрения прозвучала в следующих письмах Минфина: от 22.09.2009 г. № 03-11-11/188 и от 30.06.2009 г. № 03-11-09/230. Между тем ФНС в письме от 27.08.2009 г. № ШС-22-3/669@ сказал, что в целях налогообложения ЕНВД процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов при осуществлении деятельности не всегда может быть охарактеризован наличием значений физических показателей осуществления этой деятельности. В таком случае у налогоплательщика будут отсутствовать фактические значения физических показателей базовой доходности, и соответственно он отражает это в отчетности, представляя «нулевую» декларацию. Однако, несмотря на оптимистичное разъяснение налоговиков, для того чтобы избежать возникновения претензий, советуем при приостановлении деятельности подать в инспекцию заявление о снятии вас с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Напоминаем, что такой режим налогообложения, как ЕНВД, действует далеко не на всей территории России, а в тех регионах, где он введен местными властями, и лишь в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Между тем основные принципы вмененки прописаны в Налоговом кодексе.

Виды деятельности

Розничная торговля

К розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.