Социальные вычеты находятся в ведении ИФНС. То есть по месту работы, у источника доходов, получить их нельзя.
В настоящий момент статьей 219 НК РФ предусмотрены четыре вида социальных вычетов: в виде сумм, потраченных на благотворительность, обучение, лечение и уплаченных в качестве взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
С 1 января 2009 года вступят в силу очередные изменения в Налоговый кодекс РФ, и список социальных вычетов пополнится еще одним пунктом, а именно – вычетом в сумме уплаченных самим налогоплательщиком страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Все виды социальных вычетов предоставляются в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Правда, существуют определенные ограничения (о них мы расскажем ниже).
Если оплата обучения (лечения, взносы в Пенсионный фонд РФ и т.д.) осуществлялась не налогоплательщиком, а, например, работодателем, то поставить перечисленные суммы к вычету можно только в том случае, если налогоплательщик возместит уплаченные суммы своему работодателю. В противном случае вычеты не применяются.
К «вычитаемым» из налогооблагаемого дохода суммам относятся средства, перечисленные на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соцобеспечения, частично или полностью финансируемым бюджетом, на физическое воспитание и содержание спортивных команд в образовательных и дошкольных учреждениях, физкультурно-спортивным организациям. В зачет пойдут также суммы пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Норматив вычета – 25% от полученного в течение года дохода.
Доход Н.И. Тепловой в 2007 году составил 240 000 руб. В течение года она перечислила благотворительные взносы школе, в которой обучается ее сын, на ремонт и оборудование спортивного зала в размере 10 000 руб.
Какой социальный вычет может заявить Теплова Н.И. при подаче декларации?
Школа – образовательное учреждение. Перечисленные благотворительные взносы являлись целевыми (фактически – на нужды физического воспитания). Следовательно, условие для социального вычета выполнено. Максимальная сумма, которую возможно учесть, равна 60 000 руб. (240 000 руб. х 25%). Н.И. Теплова потратила на благотворительность меньше (10 000 руб. < 60 000 руб.), поэтому ее социальный вычет составит 10 000 руб.
Таким образом, налогооблагаемый доход за 2007 год составит 230 000 рублей, а налог – 29 900 рублей. Если в течение года с нее была удержана большая сумма, разница ей должна быть возвращена.
Для того чтобы реализовать свое право на вычет за благотворительность, к налоговой декларации, подаваемой в налоговую инспекцию, необходимо приложить справку из учреждения, которому были перечислены средства, копию платежного документа (банковскую квитанцию, квитанцию к приходному кассовому ордеру и т.п.) и заявление о предоставлении вычета.
У этого вычета два «подвида» – в размере средств, потраченных на собственное образование и на образование детей до 24 лет. Раньше максимальный размер вычета в обоих случаях был одинаковым: до 1 января 2007 года – 38 тыс. руб., в 2007 году – 50 тыс. руб. В 2008 году «детский» вычет остался на прежнем уровне (50 тыс. руб.), порядок и размер предоставления «взрослого» изменились (об этом расскажем ниже). Приводим эту информацию для тех, кто, узнав о причитающихся ему вычетах, захочет воспользоваться своим правом. Ведь подать декларацию и заявить о своем праве на вычет можно в течение трех лет с момента наступления события (заключения договора с образовательным учреждением).
Как и все остальные вычеты, социальные могут применяться только к доходам, облагаемым по ставке 13%.