• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» май 2011
  • Рубрика Нормативные документы

Патент, еще патент. О новой патентной системе налогообложения

  • Рейтинг 2.97
  • 28 комментариев
  • 13600 просмотров
В статье предлагается обзор новой патентной системы налогообложения, которая начнет действовать с 2012 года. А с 2014 года заменит единый налог на вмененный доход.


С 2012 года в России появится новый специальный налоговый режим – патентная система налогообложения. На рассмотрении Государственной Думы находится соответствующий проект федерального закона1. И хотя это лишь замена существующей упрощенной системы на основе патента, регулируемой статьей 346.25.1 Налогового кодекса, ознакомиться с ней бухгалтерам лучше заранее.

О двух системах налогообложения

Разберемся с основными положениями новой системы налогообложения и сравним их с существующими. Главная идея патентной системы – замена единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности, который перестанет действовать с 2014 года. Некоторые из подпадающих под него видов деятельности будут переведены на патент, другие же – на упрощенную систему налогообложения или на общий режим.

Например, налогообложение автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажиров автомобильным транспортом или ветеринарных услуг с 2012 года может находиться как на патентной системе налогообложения, так и на вмененке.

Какой режим налогообложения должен будет выбрать налогоплательщик? Патентная система будет вводиться законами субъектов, но останется добровольной, в отличие от вмененки, применение которой является обязательным. Однако существующие разъяснения Минфина (письмо от 12.03.2010 № 03-11-11/50) объясняют, что если по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и системы ЕНВД, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения. Полагаем, что данными разъяснениями можно будет руководствоваться и в 2012 году.

К сведению
СвернутьПоказать

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, а также услуги общественного питания, осуществляемые через объекты общественного питания, могут быть переведены на патент с 2014 года, если площадь торгового зала или зала обслуживания не превышает 10 м2 по каждому объекту.

Сравним сферы применения

По сравнению с действующим перечнем (69 видов деятельности) общий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращен до 47 за счет их укрупнения. При этом в указанный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности:

  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • услуги по прокату, экскурсионные услуги;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 10 квадратных метров, и объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 10 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Наемных работников станет больше

При введении упрощенной системы налогообложения на основе патента в НК РФ в 2006 году индивидуальным предпринимателям не разрешалось привлекать наемных рабочих. Это было одним из условий ее применения. С 2009 года налогоплательщикам разрешили нанимать до 5 работников, в том числе учитывались лица, работающие по гражданско-правовым договорам.

Новая система предусматривает увеличение наемных работников до 10 человек. Напоминаем, что при определении среднесписочной численности наемных работников индивидуальному предпринимателю следует руководствоваться приказом Росстата от 20.07.2010 № 256 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников».

О цене патента

Стоимость патента по идее должна остаться на прежнем уровне. Рассчитываться она будет как произведение налоговой ставки и потенциально возможного дохода, установленного законом субъекта Российской Федерации для соответствующего вида деятельности. Налоговая ставка останется на прежнем уровне – 6%. Для субъектов Российской Федерации, определяющих потенциально возможный годовой доход, законопроектом установлено ограничение. Размер такого дохода должен быть в пределах от 100 до 500 тыс. рублей. Сейчас же единственное ограничение по размеру предусмотрено в отношении тех видов деятельности, которые одновременно облагаются единым налогом на вмененный доход и УСН на основе патента. Для определения предельного размера потенциально возможного дохода берется базовая доходность, установленная ст. 346.29 НК РФ, увеличенная в 30 раз. Выше данной величины субъекты Российской Федерации не вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода.

Преимущества и недостатки новой патентной системы налогообложения

Преимущество специальных налоговых режимов заключается в замене одним налогом уплаты нескольких налогов. Как и сейчас, предприниматели, купившие патент, будут освобождаться от НДФЛ и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения). Также предприниматели будут освобождаться от НДС. Только с 2012 года предусмотрены некоторые ограничения. НДС придется уплачивать:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174 НК РФ, т.е. совершении налогооблагаемых операций в рамках договора простого товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.

Недостатком патентной системы является необходимость ведения книги доходов и расходов. При этом если доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль, превысят 60 млн рублей, налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент. Суммы патента, однако, можно будет учесть в счет НДФЛ, который придется доначислить и уплатить в бюджет.

Патентную систему налогообложения можно будет совмещать с иными налоговыми режимами, в том числе с общей системой налогообложения. При этом налогоплательщики обязаны будут вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, переведенных на патентную систему, и иного режима налогообложения.

А главным недостатком новой системы будет невозможность ее применения организациями. В принципе, организации и сегодня не вправе перейти на УСН на основе патента. Однако с 2014 года с отменой единого налога на вмененный доход малые предприятия окажутся перед очень сложным выбором. Патентная система будет им недоступна, а выбрать придется между общим режимом налогообложения и «упрощенкой». При этом возможность для применения последней ограничена и размером выручки и основных средств, и количеством наемных работников. Предложит ли Правительство выход из данной ситуации, покажет время.


Сноски

СвернутьПоказать
  1. Проект федерального закона № 499566-5 «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации». Вернуться назад

на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.


28 комментариев
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
сантехник, 13 августа 2011 11:56

На фиг мне такой патент если перешедши на него я всё равно обязан вести амбарную книгу! А также наверное бланки БСО! пенсионку! Насколько помню при коммунистах патент на извоз, к примеру, стоил 400р на год, человек его покупал и больше от него ничего не требовали.. А это.. Сколько можно хорошие идеи доводить до абсурда, маразма? И сколько он ещё будет стоить, это счастье? На сантехработы вроде как 24000 на год. Спасибо за заботу. Мы как нибудь так.по старине, в карман..без патента..

+59

Ответить
иикс, 30 сентября 2011 09:19

дааааа уж...

+1

Ответить
игрек, 25 ноября 2011 11:38

нафиг нам этот патент. это за 5 кв.метров торгового места я должен выложить 24000 руб, а сейчас енвд все голишь 8000 за минусом пфр. вот спасибо единой россии за заботу.

+34

Ответить
Владимир, 12 января 2012 18:12

Куда отправить идеальный проект системы налогообложения на зароботную плату человека. Суть проекта: директор платит один налог за всех. Подскажите как связаться с кем-нибудь честным и компитентным в этих вопросах, чтобы представить свою идею?

-5

Ответить
Анонимный гость, 20 января 2012 09:14

Ограничение торговой площади до 10 м кв -бред! Зачем тогда там 10 чел народа нанимать? им встать. пардон. негде((( У меня магазин 18 метров. Продаем громоздкое оборудование.почти всё занято им самим. остался небольшой проход. Его мне считать за торговую площадь?((((

+27

Ответить
Юрий, 23 января 2012 15:37

Где вы видели торговый зал в 10 кв.м.с 10 продавцами??? А что делать если три торговых зала от 30 до 80 кв.м. - переходим на ОСН????, заводим кучу амбарных книг, бухгалтеров! Дали малому бизнесу вдохнуть воздуха на 10 лет и всё ребята.... пришли к тем 90-м... Не понимаю правительство говорят одно делают другое...

+33

Ответить
Lensman, 11 марта 2012 05:52

Интересна стоимость патента на работу с торговыми автоматами. Хоть 1 автомат, хоть 100 - стоимость патента одинакова?

+5

Ответить
Серега, 26 июля 2012 12:51

Все это ерунда. Я собираюсь перерегистрировать свою фирму в Казахстане. Там налог всего 3% по УСН и никаких проблем. Знаю, что так уже многие поступили. А нашему "заботливому" правительству больше делать нечего, кроме как бумагу портить. Успехов им в этом нелегком деле.

+43

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (2 сообщения)
Анонимный гость, 22 августа 2012 10:33

Поделись опытом про Казахстан.

+11

Ответить
ИП ВАРЛАКОВ СМ, 3 декабря 2012 15:34

Пожалуйста, подскажи как это сделать? Какие нужны документы? Нужна ли прописка в Казахстане. У меня УСН и ЕНВД. г. Омск

+6

Ответить
Анонимный гость, 29 октября 2012 14:30

"НИЗКИЙ ВАМ ПОКЛОН,НАШИ ДОРОГИЕ ДЕПУТАТЫ"ВОЗЬМИТЕ ПРИМЕР С БЕЛАРУССИИ!ВОТ ТАМ ДЕЙСТВИТЕЛЬНО ПОМОГАЮТ,МАЛОМУ БИЗНЕСУ!А У НАС МОГУТ ЛИШЬ БРАТЬ ЗА ГЛОДКУ!ДА И КОРМИТЬ ТОЛЬКО ОБЕЩАНЬЯМИ ПЕРЕД ВЫБОРАМИ!!!

+24

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (1 сообщение)
санек, 22 октября 2014 12:13

все правильно сказал

+0

Ответить
Анонимный гость, 22 ноября 2012 08:14

Я тоже в "восторге" от нашего законодательства!!! Сравняли всех, работаю в поселке, население шиш да маленько, доход такой же, плачу налоги наравне с городскими ИПэшниками, а тут все радуют и радуют.

+10

Ответить
Анонимный гость, 30 ноября 2012 23:11

Слава Богу ( или не богу) в России дураков лет на сто припасено... (из популярного фильма).

+5

Ответить
Анонимный гость, 30 ноября 2012 23:21

Мелкое предпринимательство как не печально, но скоро прекратит свое сосуществование, пусть не совсем удачливые, но инициативные люди не нужны этому государству, ему нужны послушные рабы. А абстрактное название- государство- это конкретные люди. Так и хочется у них спросить, " Когда же вы нажретесь???"

+19

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (1 сообщение)
Анонимный гость, 1 декабря 2012 16:31

Нафиг мне это патент, я после 7 лет ИПешничества закрылся в том году, в нашей стране не нужны не ип, ни люди в общем!!!

+18

Ответить
бухгалтер, 4 декабря 2012 11:51

Хорошие комментарии, со всеми согласна. Только вот кто их читает? Кому нужно бы почитать наверняка сюда не заглядывает.

+10

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (1 сообщение)
Менеджер, 30 января 2013 14:16

Заходим читаем ,потому что бред какой то происходить не понятный!!!

+3

Ответить
Индивидуальный предприниматель, 6 декабря 2012 00:33

Да.... Вот так нашему государству "нужен" малый бизнес. Я все удивляюсь, у нас есть закон, где прописано, что такое крупный бизнес, что такое средний бизнес, малый, а также есть понятие микропредприятия (где задействовано не более 20 человек). И чем мы друг от друга отличаемся? По-моему, для нашего правительства мы все едины, всех гонят под одну гребенку! Отличаемся только названием на бумаге! Я сама занимаюсь розничной торговлей, 30 и 80 кв.м. Я в ужасе! Это значит, в случае 80 кв.м я уже не смогу работать по патенту, а 30 кв.м.? Или у меня что, часть будет по потенту, а часть по упрощенке? Думаю навряд ли так можно будет! А если упрощенка - тогда либо 15% от чистой прибыли либо 6% от вала. Да...., представляю, буду весь год собирать документы, подтверждающие мои расходы, а потом на тебе - это мы не примем, то не примем, тут у вас этой бумашки не хватает, тут другой! Да, можно работать по 6% от вала, но лично у меня тогда налоговая нагрузка вырастет в 2 раза, по сравнению с вмененкой! И вообще, что такое 6%? Для того, чтобы твои 6% от валового оборота по абсолютной величине превратились в 15% от чистой прибыли - ты должен делать накрутку на товар не меньше 70%! О чем они там думают?! Ну сделали бы 3-4% - это еще реально, а так просто вынудят предпринимателей не пробивать чеки! Да, и ведь на кассовые аппараты снова придеться потратиться! Я читала, что скажем в США есть также понятия малого, среднего и крупного бизнеса. Но там для каждой категории бизнеса своя система налогообложения. А у нас? Все равны!!!! Где же справедливость????!!! Все делается для того я считаю, чтобы малый бизнес стереть с лица земли!

+13

Ответить
Анонимный гость, 16 декабря 2012 00:25

привет всем! я ип из села у меня 2 магазина, узнав о повышении опять подсчитал и вывод печальный: продовцов перевожу на пол ставки по белому! черную з/п поднять не получится не говоря уж о ее легализации! цены придется поднять минимум 10-15процентов. сеть в деревнях не развить в городе проще. в городе удачное место работает в3раза эфективней. вывод: в деревне цены поднимаем з/п таже! в городе не цены не з/п не поднять не с чего.в итоге в селе еще хуже-вот и подержка м/бизнеса и развитие села!

+7

Ответить
Анонимный гость, 17 декабря 2012 11:28

Правильно сказал Владимир Вольфович Жириновский на 25 съезде ЛДПР. У Единой России на гербе,медведь.Он не поворотливый ,ленивый....ни чего делать не хочет....Пол года находится в спячке,потом просыпается и идёт грабить честной народ! Я полностью его поддерживаю!!!!!!!!!!!!!!!! А в нашей жизни,все как в русской пословице : СКУПОЙ ПЛАТИТ ДВАЖДЫ,ЖАДНЫЙ ТРИЖДЫ....А ЛОХ ПЛАТИТ ВСЕГДА!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

+23

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (3 сообщения)
Анонимный гость, 19 декабря 2012 13:53

вы тут еще забыли о 36 тыс в пф

+8

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (2 сообщения)
Анонимный гость, 19 декабря 2012 13:54

почему ип должен платить за 2их вообще непонятно

+1

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (1 сообщение)
Анонимный гость, 19 декабря 2012 13:55

2 мрот в отличии от ооо

+1

Ответить
Анонимный гость, 13 марта 2013 22:38

Эх, глянем ...и уйдем в офшоры

+6

Ответить
Хочубытьчестнымда не могу, 30 марта 2013 12:12

Хочу инвестировать в образовательный бизнес свои кровные, но как их там хотя бы выцарапать имея те же хотя бы 12% годовых? Причем помещение, что я покупаю для бизнеса 600 кВ.м. - подвал для тира. Наши милые чиновники, ничего не делающие для развития инвестиций, только разглагольствуют, на деле уничтожают эту курицу, несущую золотые яйца.

+2

Ответить
Анонимный гость, 12 января 2014 07:05

Хоть друг другу пожалуемся , а чиновникам не до нас! Им лишь бы свои карманы набить, как говорится -"А Васька слушает -да ест"

+0

Ответить
Барс, 12 апреля 2014 11:02

Я подал заявку на патент на грузоперевозки п.10,с апреля по декабрь мне насчитали предварительный доход 1100 000, т.е я должен заплатить налог в 49500(за 9 мес).А в статьях пишут ,что госдума приняла закон о патентах и там сказано. За основу расчета патента берется размер потенциально возможного годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер такого дохода должен быть в пределах от 100 до 500 тысяч рублей. И предприниматель должен будет платить 6 процентов с потенциального годового дохода.
Так откуда взялся милион.
Что делать в этом случае? Можно обжаловать сумму патента?

+0

Ответить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.