• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» апрель 2012
  • Рубрика Практические рекомендации

Организация перечисляет деньги физическому лицу: выбираем оптимальный способ.

  • Рейтинг 5
  • 0 комментариев
  • 96 просмотров
Какой способ перечисления денег от юридического лица к физическому наиболее выгоден и наименее рискован с точки зрения налогообложения? В каком случае лучше остановиться на залоге или задатке в качестве обеспечения обязательств? Когда не стоит выбирать договор оказания услуг? Почему лучше перечислять деньги «физику», с которым заключен трудовой договор?


Бухгалтеры компаний нередко сталкиваются с необходимостью перечислить определенную сумму денег физическому лицу. Причем желательно сделать это более выгодным способом, с наименьшими налоговыми рисками. Предлагаем вам возможные варианты, с плюсами и минусами каждого.

Физическое лицо не является работником организации

Залог в качестве обеспечения обязательств

Организация и физическое лицо1 заключают любой, не противоречащий ГК РФ договор, например, договор аренды имущества, в обеспечение обязательств по которому организация перечисляет физическому лицу денежные средства в виде залога.

В случае неисполнения (нарушения) организацией своих обязательств по договору залог остается у физического лица. Необходимо иметь в виду, что договор о залоге должен быть заключен в простой письменной форме (ст. 339 ГК РФ).

По мнению налоговиков, для принятия к учету суммы возмещения ущерба, признанной организацией, необходимо наличие документов, подтверждающих признание ею факта неисполнения (нарушения) своих обязательств и позволяющих определить размер возмещаемой суммы, например, двусторонний акт (письмо УФНС по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092618@).

Плюсы:

  1. предметом залога являются денежные средства, поэтому организация не включает перечисляемые средства в базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ);
  2. доход, полученный физическим лицом в виде возмещения ущерба, признанного организацией, не облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее – Закон № 212-ФЗ).

Минусы:

  1. организация не может учесть понесенные расходы в целях налогообложения прибыли (подп. 16 п. 1 ст. 270 НК РФ);
  2. физическое лицо включает полученные средства в налоговую базу по НДФЛ после того, как организация заявит о невозможности исполнения (нарушении) своих обязательств по договору (п. 1, 3 ст. 210 НК РФ).

Задаток в качестве обеспечения обязательств

Организация и физическое лицо заключают любой, не противоречащий ГК РФ договор, это также может быть договор аренды имущества, в обеспечение обязательств по которому организация перечисляет физическому лицу денежные средства в виде задатка (договор о задатке должен быть заключен в письменной форме – ст. 380 ГК РФ). В случае неисполнения (нарушения) организацией своих обязательств по договору задаток остается у физического лица.

Плюсы:

  1. организация не включает перечисляемые средства в базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ);
  2. доход, полученный физическим лицом в виде задатка, не облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Минусы:

  1. организация не может учесть понесенные расходы в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.01.2008 № 03-03-06/1/12);
  2. физическое лицо включает полученные средства в налоговую базу по НДФЛ после того, как организация заявит о невозможности исполнения своих обязательств по договору (п. 1, 3 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.02.2010 № 03-03-06/1/93).

Дивиденды

Физическое лицо является учредителем организации и получает от нее дивиденды по итогам деятельности за период (квартал, год). Участие гражданина в организации должно быть зафиксировано в ее учредительных документах. Причем сведения о составе участников и величине уставного капитала подлежат государственной регистрации.

Минусы:

  1. физическое лицо должно быть участником организации;
  2. чтобы выплачивать дивиденды, организация должна получить прибыль по итогам соответствующего периода (квартала, года);
  3. дивиденды облагаются НДФЛ.

Плюсы:

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.