Часто возникают вопросы, связанные с необходимостью уплаты налога на имущество, задействованного в предпринимательской деятельности. Автор рассматривает порядок исчисления и уплаты налога при применении различных режимов налогообложения, а также пути уменьшения налогового бремени.
Практически каждый индивидуальный предприниматель владеет имуществом, стоимость которого может быть объектом обложения налогом. И если с имуществом организации все более-менее понятно, то у налогообложения имущества предпринимателей есть множество нюансов. Например, надо ли уплачивать налог, если применяется специальный режим налогообложения? Как оформлять приобретение имущества: на себя лично как физическое лицо или все же как купленное для ведения предпринимательской деятельности?Плательщики налога на имущество организаций определены статьей 373 НК РФ как организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, т.е. основные средства. Поскольку индивидуальный предприниматель является физическим лицом, а не организацией, обязанностей по исчислению и уплате налога на имущество организаций у него нет. Осталось разобраться с налогом на имущество физических лиц.
Упрощенная система налогообложения
Индивидуальный предприниматель должен обратить внимание на тот факт, что при использовании упрощенной системы налогообложения обязанность по уплате налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, не возникает.
Законодательством не предусмотрена дифференциация плательщиков налога в зависимости от целей использования имущества, т.е. порядок уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальными предпринимателями, извлекающими прибыль от использования имущества, аналогичен порядку налогообложения физических лиц, использующих его для личных целей. В то же время в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
Таким образом, если вы оформляете имущество на себя как на физическое лицо, т.е. не отражаете его в документах, связанных с предпринимательской деятельностью (книге доходов и расходов), вы должны заплатить налог на имущество как физическое лицо.
Если вы отразили покупку имущества в книге доходов и расходов, направили соответствующие документы в ИФНС, то вы имеете право не платить...