Документы, которые готовит кадровая служба, казалось бы, для своих целей, имеют большое значение для бухгалтерии. Если разобраться, то они могут снизить налоговые риски, участвовать в минимизации налогообложения и напрямую оказывать влияние на размер доходов как работодателя, так и работников. О каких документах идет речь, рассказано в материале нашего автора.
Кадровую службу можно назвать двоюродной сестрой бухгалтерии, т.к. их работа весьма взаимосвязана. Оказывается, кадровики по многим перекрестным с бухгалтерами вопросам могут обеспечить минимизацию налоговых и судебных рисков, которые связаны с достоверностью и прозрачностью некоторых исконно кадровых документов.
Как известно, оценка надлежащего исполнения требований законодательства по любому виду деятельности осуществляется на основании документов, являющихся своего рода «соломкой» для компании. Есть ли она у вас, того ли качества, выявляется только при проверке, которая может начаться в любой момент.
Так, прошлогодний кризис многим компаниям, которых коснулись проверки, показал их слабые места, одно из которых связано с главным ресурсом предприятия – работниками. Именно они, в отличие от безмолвных документов, в случае необходимости могут давать показания, приводить доводы и свидетельства.
Начинается оформление документов по каждому работнику в кадровой службе, а продолжается в бухгалтерской. Поэтому проверяющие, начиная с 2010 года, по вполне законным основаниям объединяются в группы, специализирующиеся на трудовом и бухгалтерском (налоговом) законодательстве, но преследуют при этом абсолютно разные цели. В любом случае главное для них – найти нарушения, предъявить их для исправления, иногда выставляя при этом серьезные штрафные санкции.
Не является секретом и тот факт, что подписанные работником и работодателем те или иные документы, изначально оформляемые в кадровой службе, редко устраивают и проверяющих, и бухгалтерских работников. И причин для этого достаточно.
Два (и три, и четыре) в одном
Так сложилось, что основные документы, хранящиеся в кадровой службе, представляют интерес для:
- во-первых, руководства, которое должно сохранить бизнес при наименьших издержках и с точки зрения зарплаты, и с точки зрения штрафных санкций проверяющих органов;
- во-вторых, кадровой службы, которая отвечает за наличие обосновывающих кадровую политику предприятия документов;
- в-третьих, бухгалтерии предприятия, так как на движении кадров основан показатель затрат на оплату труда и они составляют заметную часть расходов практически любого предприятия. Кроме того, кадровые вопросы тесно связаны с бухгалтерским и налоговым учетом. А точное понимание того, какие налоги и как необходимо уплачивать, позволяет в значительной степени планировать расходы и оптимизировать их;
- в-четвертых, трудовой и налоговой инспекции.
Речь идет прежде всего о локальных нормативных положениях (актах) по кадрам и социальным вопросам конкретного предприятия.
Под локальными нормативными актами понимаются разрабатываемые и принимаемые органами управления предприятия в соответствии с их компетенцией, определенной действующим законодательством и уставом, внутренние документы, устанавливающие нормы (правила) общего характера, предназначенные для регулирования управленческой, финансовой, коммерческой, производственно-хозяйственной, кадровой и иной функциональной деятельности предприятия.
Классический набор пакета кадровика предполагает, что в наличии имеются следующие локальные нормативные акты: коллективный договор, Положение о системе оплаты и стимулировании труда, Положение о премировании, Положение о персонале, Правила внутреннего трудового распорядка, Положение о системе обучения персонала, Положение о социальных гарантиях, льготах и компенсациях, Положение о доплатах и надбавках, Положение об удержаниях, Положение об отпусках и т.д.
Разрабатывает акты компетентный орган управления – специально созданная для этого комиссия из числа администрации, представителей трудового коллектива и выборного профсоюзного органа (если таковой на предприятии имеется). Одними из главных участников при составлении проектов таких актов являются, конечно же, кадровики. Однако зачастую кадровики не сильны в правовой и нормативной базе по бухгалтерскому и налоговому учету. Поэтому к работе над созданием внутренних положений по труду, по нашему мнению, должны активно привлекаться бухгалтерия и расчетный отдел. Последние, штудируя издания по бухгалтерскому и налоговому учету в части вознаграждений работникам, в свою очередь лучше узнают трудовое законодательство.
Коллективный договор
Роль и значение коллективного договора на предприятии определяются его содержанием. Для кого важен и нужен коллективный договор: для налоговика, трудовика, предприятия или самих работников? Ответ на вопрос можно найти в его определении, данном в главе 7 Трудового кодекса РФ.
Коллективный договор – это соглашение, устанавливающее дополнительные гарантии для работников предприятия, а также обязательства с их стороны перед администрацией этого предприятия. Другими словами, коллективный договор прежде всего защищает интересы работников предприятия.
Опыт показывает, что мало кто из физических лиц – работников предприятий знает об этом. Работники даже не предполагают, что они сами могут принимать активное участие в разработке проекта коллективного договора, в формулировании принципов взаимодействия сторон. Не в этом ли причина самоуправства некоторых работодателей? В связи с этим данный документ может существенным образом повлиять не только на морально-психологический климат в коллективе, но и на величину заработков.
Если на вашем предприятии такой документ отсутствует, то при проведении ближайшего общего собрания вы можете обсудить содержание коллективного договора, в том числе обязательства работодателя по следующим вопросам:
- формы, системы и размеры оплаты труда;
- размеры пособий, компенсаций;
- механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;
- занятость, переобучение, условия высвобождения работников;
- гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;
- оздоровление и отдых работников и членов их семей и т.д.
Коллективный договор необходим и работодателю, так как именно в нем устанавливаются рабочее время и время отдыха, отражаются вопросы предоставления и продолжительности отпусков, фиксируется факт отказа от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного договора и другие вопросы, определенные сторонами.
Согласно Трудовому кодексу РФ оплата труда таких работников устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками, окладами (должностными окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда. Минимальные размеры повышения оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, и условия указанного повышения устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Конкретные размеры повышения оплаты труда должны быть определены работодателем с учетом мнения представительного органа.
В коллективном договоре организации зафиксировано, что оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными особыми условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда. При этом размер надбавки не должен быть ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 146 ТК РФ). Такие надбавки направлены на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными условиями труда.
Выдержка из коллективного договора организации в отношении надбавок может выглядеть следующим образом:
«Для работников Общества, работающих в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда, предусмотрен повышенный размер оплаты труда.
Размер надбавки определяется с учетом мнения представителей трудового коллектива, но не менее 10% ежемесячного оклада работника».